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第一篇 《信用合作社财务管理实施办法》释义3

第一章 总则3

一、制定的目的6

二、制定的依据7

第二章 所有者权益和负债14

第三章 固定资产29

第四章 现金资产53

第五章 贷款61

第六章 抵债资产80

第七章 投资及证券93

第八章 其他类资产102

第九章 成本115

第十章 营业收入、利润及分配133

四、设备管理 （1133

第十一章 外币业务143

第十二章 信用社清算148

第十三章 财务报告与财务评价164

第十四章 附则171

第一节 合作金融175

一、合作金融的概念175

第一章 信用合作社175

第二篇 信用社与信用社财务管理概论175

二、合作金融的基本特征和内涵176

三、合作金融在经济发展中的意义176

四、合作金融的不断发展178

五、我国的农村合作金融178

第二节 信用合作社183

一、信用合作社的性质183

二、信用合作社的民主管理186

三、信用合作社的业务管理190

四、信用合作社章程191

五、信用合作社的终止、接管与清算193

六、按合作制原则规范信用合作社195

第三节 信用合作联社201

一、信用合作联社的职能201

二、信用合作联社的机构设立及变更203

三、信用合作联社的股权设置204

四、信用合作联社的组织机构205

五、信用合作联社的接管和终止208

第二章 信用社财务管理概论209

第一节 信用社财务管理的概念和作用209

一、信用社财务管理的概念209

一、信用社财务管理的原则210

第二节 信用社财务管理的原则和任务210

二、信用社财务管理的作用210

二、信用社财务管理的任务211

第三节 信用社财务管理体制212

一、信用社内部财务管理体制212

二、信用社外部财务管理体制212

三、财务管理权限213

四、信用社财务管理过程中应注意处理好的财务关系214

第四节 《农村信用社财务管理实施办法》简介215

一、制定《农村信用社财务管理实施办法》的背景215

二、《农村信用社财务管理实施办法》的框架和内容217

第三篇 信用社财务管理实务221

第一章 信用社财务管理原则221

第一节 信用社财务制度体系及基本经营原则221

一、信用社财务制度体系221

二、信用社基本经营原则222

第二节 信用社财务核算原则222

一、权责发生制原则223

二、收付实现制原则223

三、历史成本原则223

五、确定性原则224

六、划分收益性支出和资本性支出原则224

四、相关性原则224

七、一贯性原则225

第二章 所有者权益226

第一节 资本金226

第二节 信用社社员股金与股权228

一、信用社社员股金228

二、信用社社员股权230

三、信用社股权设置232

第三节 资本公积、盈余公积、未分配利润239

一、资本公积239

二、盈余公积241

四、资本风险性与流动性的管理242

三、未分配利润242

第三章 信用社负债管理245

第一节 负债管理概论245

一、负债管理理论245

二、信用社负债的分类、计价及费用的财务处理249

三、信用社负债管理的一般原则249

第二节 存款250

一、存款的种类250

二、影响存款变化的因素251

三、存款管理的目标252

四、吸收存款策略253

五、存款市场分析256

六、存款成本分析257

二、向中央银行借款259

第三节 借款259

一、系统内调剂资金259

三、同业借款261

一、固定资产的概念、特点及具体标准262

第四章 固定资产管理262

第一节 固定资产概述262

二、固定资产的分类264

三、固定资产的计价265

二、计提固定资产折旧应考虑的因素269

第二节 固定资产的折旧269

一、折1日的原因269

三、固定资产折旧的范围270

四、固定资产折旧的计提方法271

三、固定资产改良支出与修理费支出的界定标准273

第三节 固定资产的改良与修理273

一、固定资产改良273

二、固定资产的修理273

一、固定资产清理274

第四节 固定资产清理和低值易耗品274

二、低值易耗品277

二、信用社资产的分类279

第五章 现金资产管理279

第一节 信用社资产的概念与分类279

一、信用社资产的概念279

二、信用社现金资产的主要内容280

第二节 现金资产概述280

一、现金是我国货币流通的一种形式280

三、我国现金流通的渠道282

一、库存现金管理283

第三节 现金资产的管理283

三、存放中央银行款项的管理284

二、信用社存款的管理284

五、托收中现金的管理285

四、存放在同业款项的管理285

六、现金收付业务的管理286

七、现金相关的财务处理287

一、贷款种类289

第六章 贷款管理289

第一节 贷款资产289

二、信用社贷款的原则292

三、贷款的方法和账户293

四、信用社贷款程序294

五、信用社贷款经营的策略295

一、借贷双方的条件、权利和义务296

第二节 信用社贷款的条件、权利、义务和期限利率296

三、贷款利率298

二、贷款期限298

二、不良贷款的监管301

第三节 信用社贷款业务的管理301

一、贷款的计价与计息301

三、贷款管理责任制302

二、抵押品的种类和范围303

第四节 抵押（质押）贷款303

一、抵押（质押）贷款的概念303

三、抵押品的保管305

一、信用社呆账贷款的认定条件306

四、抵押贷款发放的基本要求306

第五节 信用社呆账贷款的核销306

四、贷款呆账核销的程序307

二、贷款呆账核销的原则307

三、贷款呆账核销的审批权限307

六、申请核销的贷款呆账审批要求308

五、核销贷款呆账应呈报的材料308

十、检查和监督309

七、核销贷款呆账的资金来源309

八、贷款呆账核销后的管理309

九、对收回已核销贷款呆账的奖励309

二、抵债资产的取得310

第七章 信用社抵债资产管理310

第一节 信用社抵债资产概述310

一、信用社抵债资产的概念310

第二节 抵债资产当即变现的处理311

三、抵债资产的处理原则311

一、抵债资产的原价和计价价值的确定313

第三节 抵债资产当即不能变现的处理313

二、贷款本息的核销314

三、抵债资产的变现315

四、抵债资产变现前有关收支的处理320

五、贷款本息的追偿321

一、无形资产的特点322

第八章 信用社其他资产管理322

第一节 无形资产322

二、无形资产的计价323

三、信用社无形资产的内容324

四、信用社无形资产的分类327

五、信用社无形资产的摊销和转让328

一、递延资产的概念330

第二节 递延资产330

三、递延资产的管理332

二、递延资产的摊销332

三、其他资产的管理333

第三节 其他资产333

一、银行冻结存款和冻结物资333

二、诉讼中的财产333

一、信用社投资的分类334

第九章 投资及证券管理334

第一节 投资概述334

二、债券投资的特点335

四、信用社投资的范围336

三、信用社投资的原则336

五、投资目的337

一、投资收益338

第二节 投资收益与风险338

三、处理收益与风险关系的原则339

二、投资风险339

四、投资方法340

一、投资成本的确定341

第三节 投资的财务处理341

二、投资账面价值的调整345

三、投资的处置347

二、外汇的概念、分类及作用350

第十章 信用社外币业务管理350

第一节 外币业务概述350

一、外币业务的概念350

三、外币汇率和标价方法351

四、外币业务的记账方法352

第二节 外币业务的管理353

二、外币业务的财务处理354

一、汇兑损益的确认354

三、外币业务的管理356

一、信托在信用社经营中的意义357

第十一章 信用社中介业务管理357

第一节 信托业务357

二、信托的种类及方式358

二、结算原则与纪律363

第二节 结算业务363

一、结算在信用社的意义363

三、结算种类365

四、票据的承兑、转让与背书368

二、租赁业务的种类370

第三节 租赁业务370

一、租赁在信用社经营中的意义370

三、租赁业务的原则371

四、租赁业务的程序372

五、租赁业务项目管理374

六、租金计收办法375

二、代理清理债权、债务376

第四节 代理业务376

一、代理收付款376

三、代理资产保管377

二、信用社咨询业务的种类379

第五节 信息咨询业务379

一、咨询业务的主要任务379

三、信用社咨询信息搜集的途径和方法380

一、成本的概念382

第十二章 信用社成本管理382

第一节 成本管理概述382

二、信用社成本分类383

三、成本核算应遵循的基本原则384

一、信用社成本费用的内容385

第二节 信用杜成本费用的内容385

一、严格执行制度规定的成本开支范围394

二、不得列入成本费用的项目394

第三节 信用社成本管理及应注意的问题394

四、要注意成本支出与收入保持配比395

二、正确区分本期成本与下期成本的界限395

三、要分清按比例控制的支出和按比例计提的支出的界限395

五、要注意成本核算方法396

二、营业收入的确认原则397

第十三章 信用社营业收入、利润及分配管理397

第一节 信用社营业收入的管理397

一、信用社营业收入的概念397

三、营业收入的内容与确认398

四、信用社营业收入的管理399

一、利润及利润分配的概念400

第二节 信用社利润及利润分配的管理400

二、利润总额的构成与计算402

四、应税所得405

三、利润分配的顺序405

六、信用社增加盈利的途径406

五、利润及其分配的管理406

一、资产负债管理理论的形成409

第十四 章资产负债比例管理409

第一节 资产负债比例管理概述409

二、资产负债管理方法412

第二节 资产负债比例管理指标体系413

三、巴塞尔协议413

一、资本充足率指标414

二、贷款质量指标416

五、拆借资金比例指标417

三、单户贷款比例指标417

四、备付金比例指标417

七、中长期贷款比例指标418

六、存贷款比例指标418

九、资产利润率指标419

八、贷款利息收回率指标419

二、信用社清算的条件420

第十五章 信用社清算420

第一节 信用社清算概述420

一、信用社清算含义420

四、清算工作的基本步骤421

三、清算的分类421

一、清算机构的组成422

第二节 清算机构及职责422

一、清算资产的组成424

二、清算机构的职责424

第三节 财产清查424

二、清算资产的计价原则426

三、债权申报427

四、资产、负债和所有者权益的清查428

一、清理资产账户与各类清算债务账户间的关系430

第四节 清理资产、清偿债务及分配剩余财产430

三、清理资产431

二、未到期贷款431

五、清偿债务432

四、安置职工432

六、清算费用433

一、清算报告434

七、清算损益434

八、剩余财产的分配434

第五节 清算结束阶段和清算有关报表434

四、信用社清算的有关报表435

二、注册会计师的验证报告435

三、注销信用社登记435

二、财务报表的分类438

第十六章 财务报告与财务评价438

第一节 信用社财务报告438

一、信用社财务报告的概念438

四、编制财务报告的基本要求439

三、财务报告的作用439

五、财务状况说明书440

一、财务评价的意义和方法441

第二节 财务评价441

二、财务管理指标分析442

企业财务通则444

附录：444

信用社财务管理法律法规444

金融保险企业财务制度450

关于印发《金融保险企业财务制度》的通知450

金融保险企业固定资产分类折旧年限表467

贷款通则468

中华人民共和国担保法480

财政部关于修订金融保险企业有关外币业务财务制度的通知491

财政部关于修改金融机构应收利息核算年限及呆账准备金提取办法的通知492

中国人民银行关于改革存款准备金制度的通知493

关于国有独资商业银行财务管理的规定497

财政部关于印发《关于国有独资商业银行财务管理的规定》的通知497

财政部关于加强金融保险企业财务监管的通知503

国家政策性银行财务管理规定507

财政部关于印发《国家政策性银行财务管理规定》的通知507

一、信用社会计的基本前提517

第四篇 信用社会计实务517

第一章 信用社会计概论517

第一节 信用社会计的原则与对象517

二、信用社会计的一般原则518

三、信用社会计的对象519

三、会计核算必须做到“六相符”520

第二节 信用社会计的基本要求520

一、设置会计机构520

二、配备会计人员520

一、内部控制的要素521

四、会计工作必须坚持“十六项基本规定”521

五、建立会计检查辅导制度521

第三节 信用社会计的内部控制521

二、会计内部控制的原则522

三、会计内部控制的内容523

一、信用社会计科目的作用525

第二章 信用社会计核算的基本方法525

第一节 信用社会计科目525

二、信用社会计科目的设置原则526

三、信用社会计科目的分类527

一、借贷记账法的要点529

第二节 信用社记账方法529

二、表外科目的记账方法533

二、信用社会计凭证的种类534

第三节 信用社会计凭证534

一、信用社会计凭证的特点534

三、信用社会计凭证的基本要素535

四、信用社会计凭证的处理536

一、信用社账簿的种类538

第四节 信用社账务组织538

二、信用社账簿的登记与管理539

第五节 信用社会计报表540

三、信用社账务处理程序540

三、信用社编报会计报表的基本要求541

一、信用社会计报表的作用541

二、信用社会计报表的种类541

二、信用社负债的计价543

第三章 信用社负债业务核算543

第一节 信用社负债业务的概述543

一、信用社负债的分类543

四、负债管理的一般原则544

三、信用社负债费用的财务处理544

一、单位存款账户的开户与管理545

第二节 单位存款核算545

二、单位活期存款的核算546

三、单位定期存款的核算547

四、单位存款利息的计算548

第三节 储蓄存款核算551

一、活期储蓄存款的核算552

二、定期储蓄存款的核算555

四、信用社网点日终结账与管辖社的事后监督559

三、存单（折）挂失的处理559

第四节 金融债券的核算563

一、应付工资的核算571

第五节 应付款项的核算571

四、应交税金的核算572

二、应付福利费的核算572

三、应付利润的核算572

六、其他应付款的核算574

五、应付利息的核算574

一、现金出纳工作的基本原则575

第四章 信用社现金的核算575

第一节 现金收付与库存的管理575

二、现金收入的处理576

四、营业终了的结账和核对577

三、现金付出的处理577

五、出纳错款的处理579

六、现金库存的管理580

一、库房管理的基本要求581

第二节 库房管理和库款调拨的核算581

二、库房检查的主要内容582

三、库款调拨的核算583

一、支付结算的基本要求585

第五章 信用社支付结算核算585

第一节 支付结算概述585

二、办理支付结算业务的收费587

一、支票核算588

第二节 票据核算588

二、银行汇票核算592

三、商业汇票核算598

第三节 信用卡核算602

二、信用卡付款的核算603

一、信用卡的基本规定603

一、汇兑605

三、信用卡存入现金605

第四节 结算业务的核算605

二、托收承付核算609

三、委托收款核算617

一、固定资产计价621

第六章 信用社长期资产的核算621

第一节 固定资产核算621

二、固定资产增加622

三、固定资产计提折旧626

五、固定资产减少的核算629

四、固定资产修理的核算629

一、无形资产的特征及种类631

第二节 无形资产的核算631

二、无形资产的计价632

四、无形资产摊销的核算633

三、无形资产增加的核算633

一、递延资产的种类634

五、无形资产减少的核算634

第三节 递延资产的核算634

三、递延资产摊销的核算635

二、递延资产发生的核算635

一、全国特约往来的基本要求636

第七章 金融机构往来的核算636

第一节 全国特约汇兑往来的核算636

三、特约汇兑往来业务的会计科目和会计凭证637

二、全国特约汇兑往来的基本实施637

四、特约汇兑往来业务的处理638

一、联社往来的核算646

第二节 社辖往来的核算646

二、社内往来的核算648

三、调剂资金的核算653

一、同城票据交换的核算654

第三节 同业往来的核算654

二、行社资金拆借的核算655

二、缴存准备金存款的核算657

第四节 信用社与人民银行往来的核算657

一、存取现金的核算657

三、向人民银行借款的核算659

四、再贴现的核算660

一、信用贷款发放与收回的核算662

第八章 信用社贷款业务的核算662

第一节 信用贷款的核算662

二、贷款利息的计算664

三、信用贷款的管理665

一、保证贷款的核算666

第二节 担保贷款的核算666

二、抵押贷款的核算668

三、质押贷款的核算669

第三节 票据贴现的核算670

一、受理商业汇票贴现的核算671

三、票据贴现的管理672

二、收回商业汇票贴现款项的核算672

二、贷款呆账准备金的提取与核销673

第四节 贷款呆账准备与坏账准备的核算673

一、贷款风险673

三、坏账准备金的提取与核销675

四、抵贷资产的管理676

一、信用社债券投资的概述679

第九章 信用社债券投资及代理的核算679

第一节 信用社债券投资的核算679

三、债券投资的计价680

二、债券投资的意义680

四、信用社债券投资的核算681

五、信用社债券投资的管理683

一、信用社委托存款与委托贷款的核算684

第二节 信用社代理业务的核算684

二、信用社代理债券的核算685

三、信用社代收业务的核算687

一、投资人投入资本金的核算689

第十章 信用社所有者权益核算689

第一节 资本金的核算689

二、资本金增减的核算690

一、资本公积的核算691

三、资本金的管理691

第二节 资本公积盈余公积的核算691

一、净利润的分配顺序692

二、盈余公积的核算692

第三节 未分配利润核算692

二、未分配利润的账务处理693

一、营业收入的分类694

第十一章 信用社财务成果核算694

第一节 营业收入的核算694

二、营业收入的核算695

三、营业收入的管理697

一、营业成本的分类及开支标准698

第二节 营业成本核算698

二、营业成本的核算704

三、营业成本的管理706

一、营业税金及附加的计算707

第三节 营业税金及附加的核算707

二、缴纳营业税金及附加的账务处理708

一、投资收益的核算709

第四节 投资收益，营业外收支的核算709

二、营业外收支的核算710

二、所得税的计算与缴纳711

第五节 利润及所得税的核算711

一、利润的结转711

一、清理资金714

第十二章 信用社年度决算714

第一节 年度决算的准备714

三、清点财产715

二、清查账务715

五、试算平衡716

四、核实损益716

二、检查各项库存717

第二节 年度决算日的实施阶段717

一、全面处理和核对账务717

五、办理新旧账务的结转718

三、核实税收缴纳718

四、结转损益718

二、资产负债表的编制719

第三节 年度决算报表的编制719

一、业务状况报告表的编制719

三、损益表及利润分配表的编制724

四、现金流量表的编制727

五、成本核算表的编制729

七、年度决算报表的审核与报送737

六、财务情况说明书的编制737

一、会计分析的方法739

第十三章 信用社会计分析和会计检查739

第一节 信用社会计分析739

二、资产负债比例分析741

三、损益分析744

四、净利差分析747

一、信用社会计检查748

第二节 信用社会计检查与会计辅导748

二、信用社会计辅导751

农村信用合作社会计基本制度753

附录：753

信用社会计业务法律法规753

中华人民共和国会计法775

关于《中华人民共和国会计法（修订草案）》和《关于惩治违反会计法犯罪的决定（草案）》的说明783

全国人大法律委员会关于《中华人民共和国会计法（修订草案）》修改情况的汇报788

全国人大法律委员会关于《中华人民共和国会计法（修订本案）》审议结果的报告791

中华人民共和国注册会计师法792

总会计师条例798

代理记账管理暂行办法801

财政部、国家档案局关于印发《会计档案管理办法》的通知803

会计档案管理办法804

进一步规范会计工作秩序的意见808

财政部关于印发《会计基础工作规范》的通知811

会计基础工作规范812

财政部关于印发《会计基础工作规范化管理办法》的通知826

会计基础工作规范化管理办法828

第五篇 信用社出纳实务835

第一章 出纳基础知识835

第一节 出纳的涵义、特点与意义835

一、出纳的涵义835

二、出纳的特点836

三、出纳工作的意义838

四、出纳的业务范围839

第二节 出纳的对象、职能和原则、方法840

一、出纳的对象840

二、出纳的职能840

三、出纳工作的原则840

四、出纳的核算方法841

一、出纳机构与人员设置842

第三节 出纳工作的组织工作权限和工作责任842

二、出纳人员的工作权限和岗位责任843

第四节 出纳人员的职业道德845

一、坚持原则845

二、清正廉洁845

三、实事求是846

四、保守秘密846

五、热爱本职，勤奋学习846

第五节 出纳日记账846

第六节 出纳资料归档和出纳工作交接854

一、出纳资料归档854

二、出纳工作交接856

第七节出纳专业技术考核858

二、出纳专业能手级标准859

一、考核项目及方法859

三、考核质量要求860

四、考核的有关规定860

第二章 票币整点863

第一节 票币与票币整点863

一、票币的种类863

二、票币的整点864

三、票币的挑剔和鉴别865

第二节 点钞种类与操作要求870

一、点钞的种类870

二、正确处理各种点钞方法之间的关系871

三、手工点钞的操作程序与基本要求872

一、手持式单指单张点钞法873

第三节 手工点钞方法873

二、手持式一指多张点钞法875

三、手持式四指四张点钞法875

四、手持式五指五张点钞法876

五、扇面式点钞法876

第四节 工具清点硬币法877

一、推动式硬币清点器的操作方法878

二、拉锁式硬币清点器的操作方法879

三、清点要点879

第五节 机器点钞法879

一、JD-921鉴伪点钞机879

二、JD-2DG型点钞机881

第六节 票币计算882

二、票币计算的方法883

一、票币计算的概念883

三、票币计算的步骤886

第三章 出纳与储蓄业务888

第一节 信用社出纳任务888

第二节 信用社现金收付的基本原则与现金收付凭证889

一、信用社现金收付的基本原则889

二、现金收付凭证891

第三节 信用社现金收付的操作程序892

一、现金收付操作的基本要求893

二、现金收款的操作程序893

三、现金付款的操作程序896

第四节 信用社出纳错款的处理899

一、出纳错款的分类899

三、错款的处理900

二、银行出纳日常工作中常见的错款900

四、错款的查找方法901

第五节 电子计算机在银行出纳工作中的应用902

一、微电脑出纳机的结构902

二、微电脑出纳机的功能902

三、微电脑出纳机的操作903

第六节 信用社储蓄业务操作程序和利息计算905

一、信用社活期储蓄业务办理程序905

二、定期整存整取储蓄业务办理程序910

三、储蓄利息的计算912

四、存单（折）的挂失914

附录：信用社出纳管理法律法规916

农村信用合作社出纳制度916

第一节 信用社会计基本规范925

一、信用社会计基本要求925

第一章 信用社会计内部控制925

第六篇 信用社财务内部控制925

二、会计核算与管理928

三、信用社会计电算化管理958

四、信用社会计劳动组织与会计工作交接960

第二节 信用社会计工作职责与内部控制962

一、信用社会计工作职责962

二、信用社重要环节控制规定968

第三节 信用社会计操作程序973

一、存款业务的操作程序973

二、信用社贷款业务核算的操作程序981

三、信用社支付结算的操作程序989

四、信用社往来业务的操作程序1019

五、信用社网点核算的操作程序1035

六、账簿结转及会计档案装订的操作程序1039

七、领用重要凭证和有价单证的操作程序1040

八、会计工作交接的操作程序1042

九、内部资金及财务损益的操作程序1047

一、会计核算原则1056

第四节 储蓄会计内部核算1056

二、账簿管理规则1058

四、会计凭证1059

三、复核管理规则1059

五、账务组织与账务处理1063

六、记账规则与方法1066

七、账务交接1068

八、账务核对1070

九、档案管理1071

一、重要空白凭证1073

第五节 重要空白凭证和有价单证管理1073

二、有价单证1075

二、岗位设置及人员配备1076

第六节 综合柜员制1076

一、基本规定1076

三、岗位职责1077

四、业务操作1078

一、会计检查辅导1080

第七节 监督与责任追究1080

二、违规失职处理1083

二、出纳工作管理制度1087

第二章 信用社出纳内部控制1087

第一节 信用社出纳基本要求1087

一、出纳工作的任务1087

三、出纳工作的质量要求1089

四、出纳账簿的设置、记载与保管1095

五、岗位轮换及强制休假1097

七、出纳岗位设置与人员配备1098

六、出纳机具使用与管理1098

一、职责权限与授权规定1099

第二节 出纳授权分责与内部控制1099

二、出纳工作重要环节控制规定1102

一、现金收入业务的操作程序1103

第三节 出纳操作程序1103

二、现金付出业务的操作程序1105

三、票币兑换与现金整点的操作程序1107

四、库房管理及库款调拨的操作程序1108

五、有价证券及代保管业务的操作程序1112

六、出纳错款的操作程序1117

七、出纳交接的操作程序1121

一、出纳管理1122

第四节 储蓄出纳内部核算1122

二、业务周转金（备用金）的管理1123

四、差错处理权限1124

三、差错处理原则1124

二、出纳违规处理1125

第五节 出纳违规处理1125

一、出纳违规行为1125

三、执行与监督1126

一、财务电子化基本要求1127

第三章 信用社财务管理电子化内部控制1127

第一节 信用社财务管理电子化基本规范1127

二、岗位设置和人员配备1128

三、项目管理1129

五、软件管理1139

六、机房管理1143

七、数据及文档管理1146

八、计算机安全1150

九、技术培训1157

十、新业务品种1158

一、计算机管理部门的工作职能1160

第二节 信用社财务电子化岗位职责1160

二、计算机管理部门负责人的岗位职责1161

四、数据库管理人员的岗位职责1162

三、主机系统维护人员的岗位职责1162

六、设备管理人员的岗位职责1163

五、软件管理人员的岗位职责1163

九、计算机综合管理人员的岗位职责1164

八、计算机安全管理人员的岗位职责1164

七、网络维护人员的岗位职责1164

十一、操作人员的岗位职责1165

十、软件开发人员的岗位职责1165

一、内部控制1166

第三节 信用社财务电子化内部控制与审计1166

十二、计算机主管人员的岗位职责1166

十三、计算机中心操作人员的岗位职责1166

二、计算机系统的审计1172

一、单机应用的门柜业务系统操作规程1173

第四节 信用社财务电子化操作规程1173

二、储蓄业务事后监督（单机版）操作规程1185

三、计算机网络中心操作规程1188

四、计算机网络服务器端末系统安装操作规程1191

五、计算机网络门柜业务操作规程1194

六、计算机软件开发操作规程1205

七、计算机系统维修操作规程1206

八、计算机安全检查操作规程1207

加强金融机构内部控制的指导原则1208

中国人民银行关于印发《加强金融机构内部控制的指导原则》的通知1208

附录：信用社财务内部控制法律法规1208

关于进一步完善和加强金融机构内部控制建设的若干意见1216

一、会计操作技术及其发展1223

第一节 会计电算化发展概况1223

第七篇 信用社财务电算化1223

第一章 信用社会计电算化概论1223

二、我国会计电算化的发展历程1226

一、信用社会计电算化的概念1229

第二节 信用社会计电算化1229

三、会计电算化的发展趋势1229

二、信用社会计电算化的基本内容1230

三、信用社会计电算化的作用1231

四、信用社会计电算化的特点1232

一、会计电算化发展规划的制定1236

第三节 会计电算化的宏观管理1236

二、会计电算化管理制度的建设1237

四、商品化会计核算软件市场的管理1238

三、会计核算软件的规范与评审1238

五、计算机代替手工记账（即甩账）的审批1239

六、会计电算化人才的培训1240

一、数据、信息与信息处理1241

第一节 信用社管理信息系统基本概念1241

第二章 信用社会计信息系统1241

二、系统与信息系统1242

第二节 信用社会计信息系统概述1244

三、信用社管理信息系统1244

一、信用社会计信息系统的基本概念1245

二、信用社会计信息系统的特点1246

四、信用社会计信息系统的微观管理1247

三、信用社会计信息系统与信用社管理信息系统的关系1247

一、信息系统生命周期及人员构成1250

第三节 信用社会计信息系统的分析与设计1250

二、系统分析1252

三、系统设计1264

一、系统实施1274

第四节 信用社会计信息系统的实施与运行1274

二、系统运行管理与维护1282

三、系统评价1288

一、系统的基本需求1291

第一节 信用社会计核算系统概述1291

第三章 信用社会计核算系统1291

二、系统总体功能1299

三、主要数据库设计1304

一、计算机系统的基本构成1307

第二节 信用社会计核算系统的运行环境1307

二、单用户运行环境1310

三、多用户运行环境1315

四、网络运行环境1331

一、日间业务处理1342

第三节 信用社会计核算系统的日常业务处理1342

二、日终业务处理1354

一、利息计算1357

第四节 信用社会计核算系统的计息处理1357

二、计息业务管理1361

第五节 信用社会计核算系统的联行业务处理1365

一、联行往账业务处理1366

二、联行来账业务处理1370

三、联行对账处理1372

一、系统账务管理1378

第六节 信用社会计核算系统的管理1378

二、查询打印处理1381

三、系统维护功能1384

一、信息系统的安全与威胁1387

第一节 信用社会计信息系统安全概述1387

第四章 信用社会计信息系统的安全维护1387

二、信息系统的安全保密措施1391

一、信息系统场地环境安全1394

第二节 信用社会计信息系统的实体安全1394

三、防止信息资源被破坏的安全技术1394

四、防止信息资源被泄露的安全技术1394

二、自然与人为灾害的防护1396

三、存储介质和电磁辐射保护1398

四、信息系统的软件安全保护1399

一、密码技术概述1400

第三节 信用社会计信息的安全与保密1400

二、鉴别技术1407

三、数据库安全概述1409

一、内部控制及其意义1413

第一节 内部控制概述1413

第五章 信用社会计信息系统的内部控制1413

二、信用社会计信息系统内部控制的必要性1414

一、信用社会计信息系统的一般控制1415

第二节 信用社会计信息系统内部控制的内容和方法1415

三、信用社会计信息系统内部控制的类型1415

二、信用社会计信息系统的应用控制1418

二、手工方式下的信用社会计内部控制制度及其内容1420

一、建立信用社会计内部控制制度的基本原则1420

第三节 信用社会计信息系统的内部控制制度1420

三、电算化信用社会计内部控制制度的基本内容1422

四、建立信用社会计内部控制制度应注意的问题1424

关于大力发展我国会计电算化事业的意见1426

附录：信用社财务电算化管理法律法规1426

会计电算化管理办法1428

会计核算软件基本功能规范1430

商品化会计核算软件评审规则1435

会计电算化工作规范1441

中国人民银行关于第四批电子联行试运行和专业银行系统内大额转汇试点的通知1447

中国人民银行电子联行往来制度（试行修订本）1450

计算机信息系统保密管理暂行规定1457

计算机信息网络国际联网安全保护管理办法1460

计算机信息系统国际联网保密管理规定1463

计算机软件保护条例1466

中华人民共和国计算机信息系统安全保护条例1471

商用密码管理条例1474

金融机构计算机信息系统安全保护工作暂行规定1477

计算机病毒防治管理办法1481

一、信用社稽核的概念1487

第一节 信用社稽核的涵义1487

第八篇 信用社财务稽核1487

第一章 信用社稽核概述1487

三、信用社稽核的特征1488

二、信用社稽核的职能1488

四、信用社稽核的对象1489

五、信用社稽核的方式1491

一、稽核风险的概念1493

第二节 信用社稽核风险及其控制1493

二、稽核风险的构成1494

三、稽核风险的判断和控制1495

一、信用社稽核机构的设置1496

第三节 信用社稽核机构1496

二、稽核人员的素质要求1497

四、稽核人员的职责和权限1499

三、稽核人员的配备1499

第一节 稽核责任1501

第二章 信用社稽核内部管理1501

二、任务责任制1502

一、工作责任制1502

一、稽核期间计划1503

第二节 稽核计划管理1503

二、稽核项目计划1505

一、制定稽核标准1508

第三节 稽核质量控制1508

五、安排周密的稽核程序1509

四、取得充分的、可靠的、相关的稽核证据1509

二、健全内部控制制度1509

三、提高稽核人员的素质1509

六、实行稽核工作底稿的审核制度1510

第四节 信用社稽核报告1511

八、外部稽核的指导和监督1511

七、建立稽核工作规范1511

第五节 信用社稽核档案管理1512

一、新进的稽核人员的专业训练1513

第六节 稽核人员培训1513

三、完成稽核任务的考评与总结1514

二、在职的稽核人员的培训1514

一、信用社内部控制制度的含义1515

第一节 信用社内部控制制度的涵义1515

第三章 信用社内部控制制度及其稽核与评价1515

二、内部控制制度与稽核的关系1516

一、内部控制制度的调查1517

第二节 信用社内部控制制度的稽核与评价1517

二、内部控制制度的测试1520

三、内部控制制度的评价1522

二、财务内部控制制度的稽核与评价1525

一、财务内部控制制度内容1525

第三节 财务内部控制制度的稽核1525

一、稽核证据的概念1527

第一节 信用社稽核证据的涵义1527

第四章 信用社稽核证据的收集与程序1527

二、稽核证据的分类1528

三、稽核证据的收集原则1529

一、稽核准备阶段1530

第二节 稽核的程序1530

二、稽核实施阶段1532

三、稽核报告阶段1535

四、稽核处理阶段1536

五、档案整理阶段1537

一、查账1538

第三节 稽核证据的收集技术方法1538

二、调查1541

三、分析1542

四、实物盘存和技术鉴定1544

二、财务稽核的内容1546

一、财务稽核的意义1546

第五章 财务稽核1546

第一节 财务稽核的意义和内容1546

一、固定资产的稽核1547

第二节 财产的稽核1547

二、无形资产的稽核1549

三、递延资产的稽核1550

一、应收账款的稽核1551

第三节 过渡性资金的稽核1551

二、应付账款的稽核1552

第四节 信用社财务收支稽核1554

三、预提费用的稽核1554

一、信用社营业收入的稽核1555

二、信用社营业成本的稽核1556

五、信用社营业税金及附加的稽核1559

四、信用社营业外收支的稽核1559

三、信用社投资收益的稽核1559

一、信用社利润的稽核1560

第五节 财务成果及其分配稽核1560

三、信用社财务管理指标的稽核1561

二、信用社利润分配的稽核1561

一、信用社实收资本的稽核1562

第六节 信用社所有者权益稽核1562

二、信用社资本公积的稽核1564

四、信用社未分配利润的稽核1565

三、信用社盈余公积的稽核1565

一、信用社财务报表稽核的意义及内容1566

第七节 信用社财务报表稽核1566

二、信用社业务状况表及资产负债表的稽核1567

三、信用社损益表及利润分配表的稽核1568

四、信用社财务状况变动表的稽核1570

二、资产业务的稽核内容1572

一、信用社资产业务稽核的意义1572

第六章 信用社资产业务稽核1572

第一节 信用社资产业务稽核的意义和内容1572

一、信用社资产业务内部控制制度稽核与评价的内容1573

第二节 信用社资产业务内部控制制度的稽核与评价1573

二、信用社资产业务内部控制制度的稽核与评价1574

一、缴存存款的稽核1576

第三节 信用社缴存存款，拆放同业的稽核1576

二、信用社拆放同业的稽核1577

一、贷款政策执行情况的稽核1578

第四节 信用社贷款业务的稽核1578

二、贷款原则执行情况的稽核1581

三、贷款管理制度执行情况的稽核1582

四、贷款风险控制的稽核1586

六、担保贷款的稽核1587

五、信用贷款的稽核1587

一、现金资产的稽核1590

第五节 现金资产与证券投资的稽核1590

七、贴现贷款稽核1590

第六节 资产质量和效益的稽核与评价1591

二、证券投资的稽核1591

一、资产质量的稽核与评价1592

三、资产效益的稽核1593

二、贷款风险准备的稽核与评价1593

四、贷款质量和信贷管理的综合评价1595

二、信用社负债稽核的内容1597

一、负债业务稽核的定义1597

第七章 信用社负债业务的稽核1597

第一节 信用社负债稽核的意义和内容1597

二、信用社负债内部控制制度的稽核与评价1598

一、信用社负债内部控制制度稽核与评价的内容1598

第二节 信用社负债内部控制制度的稽核与评价1598

一、信用社储蓄存款业务稽核的目的和内容1599

第三节 信用社储蓄存款的稽核1599

二、储蓄政策原则执行情况的稽核1600

三、储蓄账务核算的稽核1602

六、对储蓄备用金管理的稽核1603

五、信用社储蓄存款利息的稽核1603

四、储蓄费用的稽核1603

二、单位存款合规性的稽核1604

一、信用社单位存款稽核的意义和内容1604

第四节 信用社单位存款稽核1604

三、单位存款真实性的稽核1606

一、信用社借入资金的稽核1607

第五节 信用社借入资金、发行金融债券的稽核1607

四、单位存款效益性的稽核1607

二、发行金融债券的稽核1609

二、信用社债务清偿及时性的稽核1610

一、信用社资金清算及时性的稽核1610

第六节 信用社负债清偿情况的稽核1610

二、中间业务稽核的内容1612

一、中间业务稽核的意义1612

第八章 中间业务稽核1612

第一节 中间业务稽核的意义和内容1612

三、操作程序的稽核1613

二、内部牵制制度的稽核1613

第二节 中间业务内部控制制度和稽核1613

一、岗位责任制的稽核1613

一、信用社支付结算原则执行情况的稽核1614

第三节 信用社支付结算的稽核1614

四、人员素质的稽核1614

五、业务检查情况的稽核1614

二、结算纪律执行情况的稽核1615

四、汇兑结算业务的稽核1616

三、支票业务的稽核1616

五、委托收款结算业务的稽核1617

六、银行汇票业务的稽核1618

七、银行本票业务的稽核1619

一、代理政府债券的稽核1620

第四节 信用社代理业务的稽核1620

二、其他代理业务的稽核1621

第五节 委托业务的稽核1623

二、信用社会计出纳工作稽核的内容1625

一、会计出纳工作稽核的意义1625

第九章 信用社财务工作的稽核1625

第一节 信用社财务工作稽核的意义和内容1625

一、信用社会计出纳工作内部控制制度健全性的稽核1626

第二节 信用社会计出纳工作内部控制制度的稽核1626

三、信用社会计出纳工作内部控制制度的综合评价1627

二、信用社会计出纳工作内部控制制度符合性、有效性的稽核1627

二、现金收支计划的稽核1628

一、信用社现金管理情况的稽核1628

第三节 信用社现金管理与出纳工作的稽核1628

三、现金出纳基本原则贯彻情况的稽核1629

五、票币兑换与整点挑剔工作的稽核1630

四、现金收付工作的稽核1630

七、库房管理与现金运送工作的稽核1631

六、票样管理与反假工作的稽核1631

一、信用社会计基本制度的建立和执行情况的稽核1632

第四节 信用社会计出纳管理工作的稽核1632

二、会计基本原则执行情况的稽核1633

三、会计检查和会计分析制度的建立和执行情况的稽核1634

一、会计科目运用情况的稽核1635

第五节 信用社会计基本核算方法运用情况的稽核1635

二、会计凭证的稽核1636

三、账簿及账务组织的稽核1637

五、会计档案管理情况的稽核1639

四、会计报表的稽核1639

一、特约汇划往来的稽核1640

第六节 信用社特约汇划往来及同业往来的稽核1640

二、联社往来业务的稽核1642

四、同业往来的稽核1643

三、社内往来的稽核1643

一、决算前准备工作的稽核1644

第七节 年度决算工作的稽核1644

二、决算日工作的稽核1645

二、编写稽核报告的目的与原则1646

一、稽核报告的概念1646

第十章 信用社稽核报告与稽核处理1646

第一节 信用社稽核报告1646

三、稽核报告的内容及应注意的事项1647

四、稽核报告的编写程序1649

第二节 稽核处理1650

二、稽核处理的原则1651

一、稽核处理的作用1651

三、稽核处理依据和范围1652

五、稽核处罚的类型1653

四、稽核结论1653

二、离任稽核的主要内容1656

一、信用社离任稽核的意义1656

第十一章 信用社离任稽核1656

第一节 信用社离任稽核的意义和内容1656

三、离任稽核的组织和特点1657

一、执行国家法规、制度情况的稽核1660

第二节 离任政策制度执行情况的稽核1660

一、经济责任履行情况稽核的意义1661

第三节 离任经济责任履行情况的稽核1661

二、落实和坚持原则情况的稽核1661

三、业务管理工作的稽核1661

二、经济责任履行情况的稽核内容1662

三、未来发展和获利能力的稽核1663

第一节 信用社计算机稽核的内容和意义1665

第十二章 信用社计算机稽核1665

第二节 信用社内控制度的计算机稽核1666

一、管理工作的稽核1667

三、业务核算管理工作的稽核1668

二、物理环境的稽核1668

四、操作运行的稽核1669

六、文件一致性稽核1670

五、业务数据的稽核1670

一、计算机业务现场稽核的内容及要求1672

第三节 信用社计算机现场稽核1672

二、业务稽核的方法1673

一、非现场稽核的作用1674

第四节 信用社的非现场稽核1674

二、非现场稽核的内容1675

三、非现场稽核监督系统建设的方法1676

四、非现场稽核监督系统的实现1677

中华人民共和国审计法1681

附录：信用社财务稽核审计法律法规1681

审计署关于国有金融机构财务审计实施办法1686

审计机关审计处理处罚的规定1689

银行账户管理办法1695

中国人民银行关于颁发《银行账户管理办法》的通知1695

第九篇信用社财务会计相关法律法规1695

一、信用社账户管理法律法规1695

中国人民银行关于改革人民银行系统记账方法的通知1699

中国人民银行关于改用借贷记账法的实施方案1700

关于改用借贷记账法的说明1703

对公单位现汇账户管理暂行办法1707

“账外账”的通知1710

中国人民银行关于坚决制止银行和非银行金融机构设立1710

关于向金融机构投资入股的暂行规定1711

中国人民银行财政部国家经贸委关于发布《实施〈全国企业兼并破产和职工再就业工作计划）银行呆、坏账准备金核销办法》的通知1712

实施《全国企业兼并破产和职工再就业工作计划》银行呆、坏账准备金核销办法1713

中国人民银行关于印发《农村信用合作社资产负债比例管理暂行办法》的通知1714

信用合作社资产负债比例管理暂行办法1715

资产负债比例管理指标计算公式1717

财政部关于国家专业银行建立贷款呆帐准备金的暂行规定1718

农村信用社金融资产风险权数1718

财政部关于修订《关于国家专业银行建立贷款呆帐准备金的暂行规定》的通知1721

财政部关于调整银行贷款呆帐核销审批权限问题的通知1722

信用卡业务管理办法1723

二、信用社信用卡管理法律法规1723

中国人民银行关于加强信用卡业务透支风险管理的通知1730

中国人民银行关于加强银行卡品种管理的通知1732

中国人民银行关于加强金融机构个人存取款业务管理的通知1733

关于防止利用银行卡进行资金传销活动的通知1734

银行卡业务管理办法1735

中国人民银行关于印发《中国人民银行对农村信用合作社贷款管理暂行规定》的通知1744

三、信用社贷款管理法律法规1744

中国人民银行对农村信用合作社贷款管理暂行规定1745

中国人民银行关于暂停存单质押贷款业务和进一步加强定期存款管理的通知1747

大额现金支付登记备案规定1748

中国人民银行关于印发《大额现金支付登记备案规定》的通知1748

中国人民银行关于印发《有价单证及重要空白凭证管理办法》的通知1749

有价单证及重要空白凭证管理办法1750

中国人民银行关于印发《人民币单位存款管理办法》的通知1753

人民币单位存款管理办法1754

储蓄管理条例1757

中国人民银行关于贯彻执行《储蓄管理条例》有关事项的通知1761

关于执行《储蓄管理条例》的若干规定1763

关于纪检监察机关查核、查询被调查人在金融机构的储蓄存款和账户问题的复函1769

关于执行《储蓄管理条例》有关问题的复函1770

关于未到期定期储蓄存款提前支取应如何审查证件和处理业务问题的复函1770

个人定期储蓄存款存单小额抵押贷款办法1771

中国人民银行关于下发《个人定期储蓄存款存单小额抵押贷款办法》的通知1771

关于进一步做好企事业单位基本存款账户管理的通知1773

最高人民法院关于信用社擅自解冻被执行人存款造成款项流失能否要求该信用社承担相应的偿付责任问题的复函1776

中国人民银行关于暂停存单质押贷款业务和进一步加强定期存款管理的通知1777

最高人民法院关于信用社非法转移人民法院冻结款项应如何承担法律责任的复函1777

中国人民银行关于印发《大额现金支付登记备案规定》的通知1778

大额现金支付登记备案规定1779

人民币单位存款管理办法1780

中国人民银行关于印发《人民币单位存款管理办法》的通知1780

中国人民银行关于农村信用社固定资产贷款利率浮动等问题的通知1783

人民币利率管理规定1784

审计署关于提高对国际金融组织贷款和国外援助项目审计公证质量的通知1789

审计署关于对金融机构贷款合规性审计的意见1791

国家计委关于加强利用国际金融组织贷款项目计划管理的通知1792

利用国外贷款方案的主要内容1795

审计署中国人民银行关于对金融机构信贷资金进行审计有关问题的通知1796

中国人民银行关于完善对国家银行贷款规模管理的通知1797

财政部关于世界银行贷款的教育、卫生项目财务管理暂行办法1798

国家计委关于加强利用外国政府贷款项目计划管理的通知1804

财政部关于颁发《世界银行贷款专用账户使用管理的规定》的通知1806

世界银行贷款专用账户使用管理的规定1806

财政部关于世界银行贷款承诺费实行部分返还的通知1807

关于修订《关于国家专业银行建立贷款呆账准备金的暂行规定》的通知1808

国家税务局关于印发《集体信用合作社贷款呆账处理试行办法》的通知1810

集体信用合作社贷款呆账处理试行办法1810

中国人民银行金银专项贷款管理暂行规定1812

审计署中国人民银行对金融机构贷款合规性审计的实施方案1813

关于世界银行贷款“科技发展项目”的若干原则1816

抵押贷款合同公证程序细则1818

中国人民银行关于进一步严格控制信贷总量的通知1821

中国人民银行关于进一步加强固定资产贷款管理的通知1822

中国人民银行对金融机构贷款管理暂行办法1823

金融信托投资公司委托贷款业务规定1827

中国人民银行关于加强信贷资金管理保障银行资金安全的通知1828

中国人民银行信贷资金管理暂行办法1830

中国人民银行关于印发《固定资产贷款专款稽核实施方案》的通知1838

固定资产贷款专项稽核实施方案1838

中国人民银行关于建立新的信贷统计旬报制度的通知1840

中国农业银行印发《关于进一步加强农村信用社信贷管理的意见》的通知1841

关于进一步加强农村信用社信贷管理的意见1841

财政部关于调整银行贷款呆账核销审批权限问题的通知1846

财政部关于颁发《世界银行贷款还贷准备金管理暂行规定》的通知1847

世界银行贷款还贷准备金管理暂行规定1848

关于印发《贷款证管理办法》的通知1849

贷款证管理办法1850

财政部关于颁发《财政部负责的世界银行贷款项目提款报账的规定》的通知1855

财政部负责的世界银行贷款项目提款报账的规定1856

财政部关于印发《财政部负责的世界银行贷款项目提款报账和资金回补程序有关问题的规定》的通知1859

财政部负责的世界银行贷款项目提款报账和资金回补程序有关问题的规定1860

中国人民银行令1861

贷款通则1861

世界银行贷款项目管理暂行规定1874

中国人民银行关于下发《银团贷款暂行办法》的通知1880

银团贷款暂行办法1881

贷款风险分类指导原则（试行）1885

凭证式国债质押贷款办法1889

封闭贷款管理暂行办法1891

四、信用社票据管理法律法规1894

中国人民银行关于加强商业汇票管理的通知1894

商业汇票办法1895

中华人民共和国主席令1898

中华人民共和国票据法1899

中国人民银行会计司关于启用新版银行承兑汇票有关问题的通知1911

中国人民银行令1912

票据管理实施办法1913

五、信用社结算业务管理法律法规1916

中国人民银行整顿开户和加强结算纪律的意见1916

违反银行结算制度处罚规定1919

国家税务总局关于对银行结算业务手续费提留部分征收营业税的批复1921

最高人民法院经济审判庭关于银行票据结算合同纠纷上诉案的电话答复1922

中国人民银行关于加强银行结算监督严格执行结算纪律的通知1928

中国人民银行关于加强会计结算管理、保障银行资金安全的通知1929

中国人民银行关于继续整顿结算秩序深化结算改革的通知1931

中国人民银行关于印发《关于加强银行结算工作的决定》的通知1935

关于加强银行结算工作的决定1935

中国人民银行关于颁发《违反银行结算制度处罚规定》的通知1940

违反银行结算制度处罚规定1940

中国人民银行关于进一步加强银行结算管理的通知1943

中国人民银行关于印发《支付结算办法》的通知1947

支付结算办法1948

中国人民银行关于印发《支付结算会计核算手续》的通知1982

支付结算会计核算手续1983

银行间债券交易规则（试行）2029

银行间债券交易结算规则（试行）2033

六、信用社外汇管理法律法规2036

国家外汇管理局关于对专业银行短期对外借款管理的通知2036

外汇指定银行外汇业务管理规定2037

银行外汇信贷资金管理办法（试行）2042

银行外汇业务管理规定2045

金融机构缴存外币存款准备金暂行规定2057

关于国家外汇管理局分局对金融机构外汇业务管理工作权限的规定2059

关于对各级银行外汇业务范围的规定2061

关于非银行金融机构外汇业务范围的规定2062

关于金融机构领证后六个月以上未经营外汇业务的标准的规定2062

关于银行外汇资产负债比例管理的规定2063

关于外汇风险资产分类和权数划分的管理规定2064

国家外汇管理局关于非银行金融机构外汇业务范围的规定2064

国家外汇管理局关于对各级银行外汇业务范围的规定2065

国家税务总局财政部中国银行关于进一步明确外汇税款收入统计对账办法的通知2066

国家外汇管理局关于金融机构办理自营外汇买卖业务的管理规定2067

外汇账户管理暂